¿Sabes que es el ITAN y como calcular el pago para 2019?

Pymestudiocontable ¿Qué es el ITAN 2019?    

El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos de una empresa.

Este impuesto se aplica a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al Régimen General y/o Régimen Mype Tributario.

El Impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior.

El ITAN, puede utilizarse como crédito contra los anticipos de renta y regularización del Impuesto a la Renta.

Obligados a declarar el ITAN

Los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2018 supere un millón de Soles (S/ 1, 000,000.00) que estén comprendidos en el Régimen General o Régimen Mype Tributario.

La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros.

Están obligados también, las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.

Pymestudiocontable ¿Qué pasa con los contribuyentes del Régimen Mype Tributario?

Para los contribuyentes del RMT, la obligación empezó en el ejercicio 2017, de cumplir los requisitos antes señalados.

Inafectos del ITAN

  • Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2018.
  • Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
  • Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
  • La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.
  • Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
  • Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Tasa del ITAN

La tasa del impuesto está determinada por el siguiente detalle:

0% hasta   s/1, 000,000.00

0.4% por el exceso de S/1, 000,000.00

 

pymestudiocontable ¿Cuál es la base del ITAN para realizar el cálculo, lo que refleja el balance general del PDT Anual?

Eso hace la mayoría de contadores, copiar el mismo monto que figura en el estado de situación – Activos Netos de la DJ Anual.

Pero, el Informe 232-2009-SUNAT/2B0000, respondió dicha pregunta con la siguiente aseveración:

Puede afirmarse que la base imponible del ITAN equivale al valor de los activos netos consignados en el Estado de situación financiera  más el valor de las depreciaciones y amortizaciones– ambos calculadores de acuerdo a las normas y principios contables – menos el valor de las depreciaciones y amortizaciones calculados según la legislación del impuesto a la renta.

PDT 0648 ITAN

Para la declaración y pago del ITAN debemos utilizar el PDT 0648 – Impuesto Temporal a los Activos Netos (versión 1.3).

El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve cuotas mensuales iguales.

Pago al Contado

Si el contribuyente opta por el pago al contado debe realizado junto la presentación del PDT 0648.

En caso de presentación con pago cero, este debe regularizarse utilizando el Formulario 1662 – Guía Pagos Varios, con la siguiente información:

  • Código Tributo: 3038
  • Periodo: 03/2019

Pago en Cuotas

Si el pago se realiza en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en 9 cuotas.

La primera cuota debe pagarse con la presentación del PDT 0648.

El pago de las 8 cuotas restantes se realiza utilizando el Formulario 1662 – Guía Pagos Varios, detallando la siguiente información:

  • Código Tributo: 3038

El periodo corresponderá:

Primera cuota   –   03/2019

Segunda cuota –   04/2019

Tercera cuota   –   05/2019

Cuarta cuota    –    03/2019

Así hasta completar el pago de las 8 cuotas restantes

Aplicación contra Anticipos de Renta – ITAN

El ITAN podrá aplicarse como un pago anticipado de la renta mensual. Adicionalmente se podrá utilizar para la regularización del impuesto a la renta ANUAL.

Para realizar lo antes mencionado debe realizarse el pago dentro del plazo de la presentación de la declaración jurada anual.

Información Complementaria

El PDT 0648 solicita la información del representante legal y del contador público colegiado que certifica la declaración.

Esta información es de carácter obligatorio.

  • No olvides darle me gusta a la PUBLICACION en el FACEBOOK.
  • Recuerda que cada semana subiremos información contable, tributaria y laboral.
  • EMPRENDEDOR!!!, escríbenos di tienes dudas o consultas y te asesoraremos.

Gracias.